Heredar de un hermano sale bastante más caro que heredar de un padre. La Ley 29/1987 encuadra a los hermanos en el Grupo III de parentesco (colaterales de segundo grado: parientes de la misma familia, pero fuera de la línea directa de padres a hijos). Ese grupo tiene una reducción estatal de solo 7.993,46 €, prácticamente la mitad que la de hijos y cónyuge. Y, sobre todo, arrastra un coeficiente multiplicador de 1,5882 —si su patrimonio previo no supera 402.678,11 €— que encarece directamente la cuota (art. 22 LISD). Con normativa estatal, un hermano que recibe 150.000 € paga alrededor de 31.394 €, frente a los 18.278 € que pagaría un hijo por exactamente lo mismo.
En resumen
- Grupo III: los hermanos son colaterales de segundo grado. Reducción estatal de 7.993,46 € frente a los 15.956,87 € del Grupo II (hijos de 21 o más años, cónyuge, ascendientes), según el art. 20.2.a) de la Ley 29/1987.
- Coeficiente multiplicador 1,5882 si el patrimonio preexistente del contribuyente no supera 402.678,11 €, y hasta 1,9059 por encima de 4.020.770,98 € (art. 22.2 LISD). En esos mismos tramos, el coeficiente de los Grupos I y II (hijos, cónyuge, ascendientes) va de 1,0000 a 1,2000.
- El hermano no accede a la reducción de 9.195,49 € por seguros de vida (art. 20.2.b), reservada a cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado, ni a la de vivienda habitual salvo que sea mayor de 65 años y hubiera convivido con el causante los dos años anteriores (art. 20.2.c).
- Plazo: 6 meses desde el fallecimiento (art. 67.1.a del Reglamento, RD 1629/1991), prorrogables otros 6 meses (art. 68.1), pero la prórroga debe pedirse dentro de los cinco primeros meses (art. 68.2).
- Gastos añadidos: notaría, Registro de la Propiedad, gestoría y plusvalía municipal (IIVTNU), que también se declara en 6 meses ampliables hasta un año (art. 110.2.b del TRLRHL).
Glosario rápido
- Causante: la persona fallecida cuya herencia se reparte. Causahabiente: quien la recibe.
- Caudal relicto: el conjunto de bienes y derechos que deja el causante.
- Base imponible: el valor de lo que se hereda una vez restadas las deudas y los gastos deducibles.
- Reducciones: cantidades que la ley resta de esa base según el parentesco u otras circunstancias. Lo que queda es la base liquidable.
- Cuota íntegra: el impuesto que resulta de aplicar la tarifa a la base liquidable. Cuota tributaria: la cifra final que se paga.
- Patrimonio preexistente: lo que el heredero ya tenía antes de heredar.
- Devengo: el momento en que nace la obligación de pagar el impuesto.
- Sujeto pasivo: la persona obligada a pagarlo.
Por qué el Grupo III encarece la herencia entre hermanos
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no grava igual a todos los herederos. El art. 20.2.a) de la Ley 29/1987 clasifica a los causahabientes en cuatro grupos y asigna a cada uno una reducción distinta sobre la base imponible. Si quieres el funcionamiento general del tributo, lo explicamos en la guía del Impuesto de Sucesiones.
Los cuatro grupos de parentesco y su reducción estatal
| Grupo | Quién entra | Reducción estatal |
|---|---|---|
| I | Descendientes y adoptados menores de 21 años | 15.956,87 € + 3.990,72 € por cada año menos de 21, sin que la reducción pueda exceder de 47.858,59 € |
| II | Descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes | 15.956,87 € |
| III | Colaterales de segundo y tercer grado (hermanos, tíos, sobrinos), ascendientes y descendientes por afinidad | 7.993,46 € |
| IV | Colaterales de cuarto grado (primos), grados más distantes y extraños | Sin reducción |
Pero la reducción es solo la mitad del problema. Lo que realmente dispara la factura es el coeficiente multiplicador del art. 22. Funciona así: una vez calculada la cuota íntegra con la tarifa del art. 21, esa cuota se multiplica por un coeficiente que depende de dos cosas, el grupo de parentesco y el patrimonio que el heredero ya tenía antes de heredar.
El coeficiente multiplicador del artículo 22
| Patrimonio preexistente del contribuyente | Grupos I y II | Grupo III | Grupo IV |
|---|---|---|---|
| De 0 a 402.678,11 € | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| De más de 402.678,11 a 2.007.380,43 € | 1,0500 | 1,6676 | 2,1000 |
| De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98 € | 1,1000 | 1,7471 | 2,2000 |
| Más de 4.020.770,98 € | 1,2000 | 1,9059 | 2,4000 |
Traducido: dentro de un mismo tramo de patrimonio preexistente, un hermano paga de entrada un 58,82 % más de cuota que un hijo, antes incluso de tener en cuenta que su reducción es prácticamente la mitad. Es la combinación de ambos factores la que explica la diferencia.
Cómo se calcula: ejemplo numérico con normativa estatal
El cálculo sigue siempre los mismos pasos:
- Valor de los bienes. En los inmuebles se parte del valor de referencia del Catastro (art. 9.3 LISD).
- Menos deudas y gastos deducibles (arts. 13 y 14 LISD, incluidos los gastos de última enfermedad, entierro y funeral en cuanto se justifiquen). El resultado es la base imponible.
- Menos reducciones (la de parentesco y las que procedan). Queda la base liquidable.
- Se aplica la tarifa del art. 21 y sale la cuota íntegra.
- Se multiplica por el coeficiente del art. 22 y sale la cuota tributaria: lo que se paga.
Supongamos una herencia neta de 150.000 € y un heredero con patrimonio preexistente inferior a 402.678,11 €, aplicando solo la normativa estatal:
| Concepto | Hermano (Grupo III) | Hijo de 21 o más años (Grupo II) |
|---|---|---|
| Base imponible | 150.000,00 € | 150.000,00 € |
| Reducción por parentesco | −7.993,46 € | −15.956,87 € |
| Base liquidable | 142.006,54 € | 134.043,13 € |
| Cuota íntegra (tarifa art. 21) | 19.766,76 € | 18.277,60 € |
| Coeficiente multiplicador | × 1,5882 | × 1,0000 |
| Cuota a pagar | 31.393,57 € | 18.277,60 € |
| Tipo efectivo sobre lo heredado | 20,93 % | 12,19 % |
La diferencia es de 13.115,97 €: el hermano paga casi un 72 % más por heredar exactamente lo mismo. Es un cálculo con escala estatal, que solo se aplica cuando la comunidad autónoma no ha aprobado la suya propia, cuando no ha asumido competencias normativas en el impuesto o cuando su normativa no resulta aplicable al sujeto pasivo (arts. 20.2, 21.2 y 22.2 LISD).
Qué reducciones puede y no puede aplicar un hermano
- Seguros de vida: no. La reducción del 100 % con límite de 9.195,49 € del art. 20.2.b) solo alcanza a cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. Un hermano beneficiario tributa por el capital íntegro. La única excepción prevista en el propio precepto son los seguros que traigan causa de actos de terrorismo o de misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público: ahí la reducción se extiende a todos los posibles beneficiarios y no está sometida al límite cuantitativo.
- Vivienda habitual: solo con requisitos estrictos. El art. 20.2.c) permite la reducción del 95 % (límite de 122.606,47 € para cada sujeto pasivo y requisito de permanencia de diez años) al pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento. Es la vía típica de dos hermanos que compartían vivienda en la vejez.
- Empresa familiar o negocio: posible. El propio art. 20.2.c) prevé que, cuando no existan descendientes o adoptados, la reducción del 95 % por empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades se aplique también a las adquisiciones por ascendientes, adoptantes y colaterales hasta el tercer grado, con los mismos requisitos.
- Deudas y gastos: son deducibles las deudas que dejare contraídas el causante, acreditadas en los términos del art. 13 —que excluye expresamente las contraídas a favor de los herederos o legatarios de parte alícuota y de sus cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos, aunque renuncien a la herencia—, y los gastos de última enfermedad, entierro y funeral en cuanto se justifiquen, debiendo además los de entierro y funeral guardar la debida proporción con el caudal hereditario conforme a los usos y costumbres de la localidad (art. 14).
Las diferencias entre comunidades autónomas
El Impuesto sobre Sucesiones está cedido a las comunidades autónomas, que por el art. 48 de la Ley 22/2009 pueden asumir competencias normativas sobre reducciones de la base imponible, tarifa del impuesto, cuantías y coeficientes del patrimonio preexistente, y deducciones y bonificaciones de la cuota. De ahí que la misma herencia entre hermanos pueda costar cifras muy distintas según el territorio.
Tres matices decisivos:
- Manda la residencia del fallecido, no la del heredero. El rendimiento se entiende producido en el territorio donde el causante tuviera su residencia habitual a la fecha del devengo (art. 32.2.a de la Ley 22/2009), y es la normativa de esa misma comunidad la que se aplica (art. 32.5). Se considera residente en una comunidad quien haya permanecido en su territorio un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el día anterior al devengo (art. 28.1.1.º b). No decide la residencia del heredero ni el lugar donde estén los inmuebles.
- Las grandes bonificaciones suelen limitarse a los Grupos I y II. Muchas de las bonificaciones del 99 % de las que se habla en prensa están redactadas solo para hijos, cónyuge y ascendientes. Algunas comunidades han extendido bonificaciones parciales al Grupo III, pero ni son generales ni tienen el mismo porcentaje ni los mismos requisitos. Antes de dar por hecha una ventaja, hay que comprobar el texto autonómico vigente en la fecha de fallecimiento.
- Navarra y País Vasco van aparte. La Ley 22/2009 regula el sistema de financiación de las comunidades de régimen común: los territorios forales regulan el impuesto por su propia vía, a través del Convenio y del Concierto Económico.
No residentes: la disposición adicional segunda de la LISD, dictada para adecuar el impuesto a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), permite aplicar la normativa autonómica que corresponda también cuando el causante o el heredero no residen en España. Si el causante fue no residente, se aplica la normativa de la comunidad donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos del caudal relicto situados en España y, si no hubiera ningún bien o derecho situado en España, la de la comunidad en que resida cada sujeto pasivo; si el causante residía en una comunidad autónoma, los herederos no residentes tienen derecho a aplicar la normativa de esa comunidad.
El plazo: 6 meses prorrogables a 12
El art. 67.1.a) del Reglamento (RD 1629/1991) es tajante: en las adquisiciones por causa de muerte el plazo de presentación es de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante o desde aquel en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento. El reloj fiscal, por tanto, corre desde el fallecimiento, aunque el dinero de la herencia tarde en llegar: los tiempos reales de cobro los detallamos en cuánto se tarda en cobrar una herencia.
El art. 68.1 permite prorrogarlo por un plazo igual al señalado para su presentación —otros seis meses—, pero con una cautela que se pasa por alto con frecuencia: la solicitud debe presentarse dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación (art. 68.2). Pasados esos cinco meses no se concederá prórroga (art. 68.4). Si transcurre un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, la prórroga se entiende concedida (art. 68.3). La prórroga concedida empieza a contarse cuando finaliza el plazo de seis meses del art. 67.1.a) y lleva aparejada la obligación de satisfacer el interés de demora correspondiente hasta el día en que se presente el documento o la declaración (art. 68.6), pero evita los recargos.
Si se presenta fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración, se aplican los recargos por declaración extemporánea del art. 27 de la Ley 58/2003 General Tributaria: un 1 % más otro 1 % adicional por cada mes completo de retraso; transcurridos 12 meses, el recargo pasa a ser del 15 % y se exigen además intereses de demora por el período posterior a esos doce meses. El derecho de la Administración a liquidar prescribe a los cuatro años (arts. 66.a y 67.1 LGT), computados desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario de presentación. Las consecuencias completas del impago, paso a paso, están en qué pasa si no pago el Impuesto de Sucesiones.
Los gastos que se suman al impuesto
| Concepto | Qué es | Referencia |
|---|---|---|
| Certificados previos | Defunción, Actos de Última Voluntad y Contratos de Seguros de Cobertura de Fallecimiento | Los de Últimas Voluntades y Seguros se tramitan con el formulario 790 del Ministerio de Justicia |
| Notaría | Declaración de herederos (si no hay testamento) y escritura de aceptación y adjudicación | Arancel del RD 1426/1989, de 17 de noviembre, en función del valor de los bienes |
| Registro de la Propiedad | Inscripción de los inmuebles a nombre de los hermanos | Arancel del RD 1427/1989, de 17 de noviembre |
| Gestoría (opcional) | Tramitación de modelos, plusvalía y cambios de titularidad | Precio libre |
| Plusvalía municipal (IIVTNU) | Grava el incremento de valor del suelo urbano; en las transmisiones a título lucrativo es sujeto pasivo quien adquiere el terreno (art. 106.1.a TRLRHL) | Arts. 104 y ss. del TRLRHL (RDL 2/2004) |
La plusvalía municipal tiene su propio calendario: el art. 110.2.b) del TRLRHL fija seis meses desde el fallecimiento, prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo. La STC 182/2021, de 26 de octubre (ECLI:ES:TC:2021:182), declaró inconstitucionales y nulos el segundo párrafo del art. 107.1, la letra a) del art. 107.2 y el art. 107.4 del TRLRHL —el método objetivo e imperativo de determinación de la base imponible—, y el Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, rehízo el sistema: hoy el contribuyente puede pedir que se tome como base el incremento real cuando resulte inferior al calculado con los coeficientes (art. 107.5 TRLRHL) y no hay sujeción al impuesto cuando se constata la inexistencia de incremento de valor por diferencia entre los valores del terreno en las fechas de transmisión y de adquisición (art. 104.5 TRLRHL).
Ejemplo práctico
Un hombre fallece el 10 de marzo. No dejó testamento, no tenía hijos, sus padres ya habían fallecido y no estaba casado. Su única hermana es, por tanto, la llamada a heredar en la sucesión intestada (arts. 943 y 946 del Código Civil).
El caudal, una vez restadas las deudas del causante y los gastos justificados de última enfermedad, entierro y funeral (arts. 13 y 14 LISD), asciende a 150.000 €: una vivienda valorada por su valor de referencia catastral y el saldo de una cuenta bancaria. La hermana no llega al primer tramo de patrimonio preexistente (402.678,11 €), así que su coeficiente es 1,5882.
- Base imponible: 150.000,00 € − reducción de Grupo III de 7.993,46 € = base liquidable de 142.006,54 €.
- Tarifa del art. 21 → cuota íntegra de 19.766,76 € → × 1,5882 → 31.393,57 € a pagar, el 20,93 % de lo heredado. Un hijo, con la misma herencia, habría pagado 18.277,60 €.
- Plazo: la declaración vence el 10 de septiembre (art. 67.1.a del Reglamento). Si necesita más tiempo, debe pedir la prórroga antes del 10 de agosto, dentro de los cinco primeros meses (art. 68.2); después ya no se concederá (art. 68.4). La prórroga añade otros seis meses y devenga interés de demora (art. 68.6), pero evita los recargos del art. 27 LGT.
- A la cuota hay que sumarle la declaración de herederos y la escritura de aceptación y adjudicación ante notario, la inscripción de la vivienda en el Registro de la Propiedad y la plusvalía municipal, con su propio plazo de seis meses prorrogable hasta un año (art. 110.2.b TRLRHL).
Un matiz que cambia el resultado: si la hermana tuviera más de 65 años y hubiera convivido con el causante los dos años anteriores al fallecimiento, podría aplicar además la reducción del 95 % sobre la vivienda habitual, con el límite de 122.606,47 € por sujeto pasivo y el compromiso de mantenerla diez años (art. 20.2.c LISD). Y si los herederos fueran varios hermanos, el reparto del caudal tiene sus propias reglas, que explicamos en la guía de partición de la herencia.
Guías relacionadas
- Impuesto de Sucesiones: cómo funciona y quién lo paga
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- Partición de la herencia: cómo se reparte entre los herederos
- Cuánto se tarda en cobrar una herencia
Fuentes oficiales
- Ley 29/1987, ISD — art. 9 (base imponible y valor de referencia del Catastro)
- Ley 29/1987, ISD — art. 13 (deudas deducibles)
- Ley 29/1987, ISD — art. 14 (gastos de última enfermedad, entierro y funeral)
- Ley 29/1987, ISD — art. 20 (grupos de parentesco y reducciones: 15.956,87 €, 7.993,46 €, 9.195,49 €, 122.606,47 €)
- Ley 29/1987, ISD — art. 21 (tarifa estatal completa usada en los cálculos)
- Ley 29/1987, ISD — art. 22 (coeficientes multiplicadores 1,5882 / 1,6676 / 1,7471 / 1,9059)
- Ley 29/1987, ISD — art. 28 (repudiación y renuncia a la herencia)
- Ley 29/1987, ISD — disposición adicional segunda (no residentes; STJUE de 3 de septiembre de 2014, asunto C-127/12)
- RD 1629/1991, Reglamento del ISD — art. 67 (plazo de seis meses desde el fallecimiento)
- RD 1629/1991, Reglamento del ISD — art. 68 (prórroga: cinco primeros meses, silencio positivo, interés de demora, liquidación provisional)
- Ley 58/2003, General Tributaria — art. 27 (recargos por declaración extemporánea)
- Ley 58/2003, General Tributaria — art. 66 (prescripción a los cuatro años)
- Ley 58/2003, General Tributaria — art. 67 (cómputo desde el fin del plazo reglamentario de presentación)
- Ley 22/2009, financiación autonómica — art. 28 (residencia habitual: mayor número de días de los cinco años anteriores)
- Ley 22/2009, financiación autonómica — art. 32 (punto de conexión: residencia del causante al devengo)
- Ley 22/2009, financiación autonómica — art. 48 (competencias normativas de las CCAA en el ISD)
- TRLRHL (RDL 2/2004) — art. 104 (IIVTNU: hecho imponible y no sujeción por inexistencia de incremento)
- TRLRHL (RDL 2/2004) — art. 106 (sujeto pasivo: el adquirente en transmisiones lucrativas)
- TRLRHL (RDL 2/2004) — art. 107 (base imponible y opción por el incremento real)
- TRLRHL (RDL 2/2004) — art. 110.2.b) (plusvalía: seis meses prorrogables hasta un año)
- STC 182/2021, de 26 de octubre (ECLI:ES:TC:2021:182) — anulación del método objetivo del IIVTNU
- Real Decreto-ley 26/2021, de adaptación del TRLRHL a la STC 182/2021
- Código Civil — art. 943 (sucesión del cónyuge y colaterales a falta de descendientes y ascendientes)
- Código Civil — art. 944 (el cónyuge viudo sucede antes que los colaterales)
- Código Civil — art. 946 (preferencia de hermanos e hijos de hermanos sobre los demás colaterales)
- Código Civil — art. 1003 (responsabilidad con los bienes propios en la aceptación pura y simple)
- Código Civil — art. 1008 (repudiación ante Notario en instrumento público)
- RD 1426/1989, Arancel de los Notarios (metadatos de vigencia: no derogado, consolidación de 17/12/2025)
- RD 1427/1989, Arancel de los Registradores de la Propiedad (metadatos de vigencia: no derogado, consolidación de 17/12/2025)
- Sumario del BOE de 28/11/1989 (identificación de los RD 1426/1989 y 1427/1989)
- Metadatos de vigencia de la Ley 29/1987 (no derogada, consolidación de 15/01/2026)
- Metadatos de vigencia del RD 1629/1991 (no derogado, consolidación de 17/12/2025)
- Ministerio de Justicia — certificado de Actos de Última Voluntad (formulario 790)
- Ministerio de Justicia — certificado de defunción
Guía elaborada y verificada por nuestro equipo de trabajo sobre los textos consolidados publicados en el BOE: Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; RD 1629/1991, por el que se aprueba su Reglamento; RDL 2/2004, texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales; Ley 58/2003, General Tributaria; Código Civil; Ley 22/2009 de financiación autonómica; RD 1426/1989 y RD 1427/1989, de aranceles notariales y registrales, y la STC 182/2021. Comprobación de artículos y de vigencia: agosto de 2026. La normativa autonómica cambia con frecuencia: contrasta siempre la vigente en la comunidad de residencia del fallecido antes de tomar decisiones. No sustituye al asesoramiento jurídico sobre tu caso concreto.
¿Tu herencia tiene matices —varios hermanos, vivienda compartida, renuncia, una comunidad con bonificaciones propias—? Puedes consultar tu caso con un abogado.
Información orientativa; no sustituye el asesoramiento de un abogado. Verifica tu caso concreto.