El modelo 303 es la autoliquidación del IVA: el impreso con el que empresarios y profesionales declaran a Hacienda el IVA cobrado a sus clientes (IVA repercutido) menos el IVA pagado en sus compras (IVA soportado deducible), e ingresan la diferencia. Se presenta normalmente cada trimestre y es la base del resumen anual (modelo 390). Lo aprobó la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre.
En resumen
- Qué es: la autoliquidación periódica del IVA (Orden EHA/3786/2008), donde se calcula IVA repercutido menos IVA soportado deducible.
- Quién lo presenta: todo sujeto pasivo del IVA con obligación de autoliquidar el impuesto (empresarios y profesionales en régimen general, entre otros).
- Plazos trimestrales: 1T, 2T y 3T del 1 al 20 de abril, julio y octubre; 4T del 1 al 30 de enero.
- Resultado: puede salir a ingresar, a compensar en periodos posteriores (hasta 4 años, art. 99 Ley 37/1992) o a devolver en la última del año (art. 115).
- Relación con el 390: el resumen anual recoge todas las operaciones del ejercicio; se presenta del 1 al 30 de enero y tiene carácter informativo, no liquidatorio.
Qué es el modelo 303 y para qué sirve
El modelo 303 es la declaración con la que los sujetos pasivos del IVA autoliquidan el impuesto. «Autoliquidar» significa que el propio contribuyente calcula cuánto debe ingresar (o cuánto le debe devolver Hacienda) y lo declara de forma periódica. Lo aprobó la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, que unificó en un único modelo los antiguos 300, 320, 330 y 332. Desde entonces se ha modificado en varias ocasiones, la última por la Orden HAC/27/2026, de 22 de enero.
El IVA es un impuesto que el empresario o profesional recauda por cuenta de la Hacienda Pública: lo cobra a sus clientes en cada factura y, periódicamente, liquida con Hacienda la diferencia entre lo cobrado y lo soportado en su actividad. El modelo 303 es el instrumento de esa liquidación. Las reglas de fondo del impuesto están en la Ley 37/1992 del IVA.
Quién está obligado a presentarlo
Están obligados a presentar el modelo 303 los sujetos pasivos del IVA con obligación de presentar autoliquidaciones periódicas: empresarios y profesionales que realizan actividades sujetas y no exentas (régimen general y otros regímenes que se liquidan en este modelo). El «sujeto pasivo» es quien debe declarar e ingresar el impuesto ante Hacienda.
La obligación nace aunque en un trimestre concreto no haya habido actividad: en ese caso se presenta una autoliquidación sin actividad.
La presentación es electrónica a través de la Sede de la Agencia Tributaria, identificándose con certificado electrónico, sistema Cl@ve o eIDAS.
Cómo se rellena: IVA repercutido menos IVA soportado
El cálculo central del modelo 303 es sencillo en su lógica: se resta el IVA soportado deducible del IVA repercutido.
- IVA repercutido (devengado): es el IVA que el empresario o profesional cobra a sus clientes y hace constar en sus facturas de venta. La repercusión del impuesto se regula en el artículo 88 de la Ley 37/1992. En el modelo se desglosa por tipos (general 21 %, reducido 10 % y superreducido 4 %), indicando base imponible, tipo y cuota.
- IVA soportado (deducible): es el IVA que el empresario o profesional paga en sus compras y gastos afectos a la actividad. El derecho a deducir esas cuotas se regula en los artículos 92 y siguientes de la Ley 37/1992, y solo es deducible el IVA de bienes y servicios vinculados a la actividad económica.
La diferencia entre ambos importes es el resultado de la autoliquidación de ese periodo.
| Concepto | Qué incluye |
|---|---|
| IVA devengado / repercutido | Cuotas cobradas a clientes, por tipos (21 %, 10 %, 4 %), más recargo de equivalencia, adquisiciones intracomunitarias e inversión del sujeto pasivo cuando proceda. |
| IVA deducible / soportado | Cuotas pagadas en compras y gastos afectos a la actividad, importaciones y adquisiciones intracomunitarias deducibles. |
| Resultado | IVA repercutido − IVA soportado deducible = cuota a ingresar, compensar o devolver. |
Plazos trimestrales del modelo 303
La regla general es la presentación trimestral. Las empresas inscritas en el Registro de Devolución Mensual (REDEME) la presentan mensualmente. Plazos según la Agencia Tributaria:
| Periodo | Plazo de presentación |
|---|---|
| 1er trimestre (1T) | Del 1 al 20 de abril |
| 2º trimestre (2T) | Del 1 al 20 de julio |
| 3er trimestre (3T) | Del 1 al 20 de octubre |
| 4º trimestre (4T) | Del 1 al 30 de enero (del año siguiente) |
| Mensual (REDEME) | Del 1 al 30 del mes siguiente; la de enero, hasta el último día de febrero |
Cuando el último día del plazo es inhábil (el sábado se considera inhábil a estos efectos), la fecha límite se traslada al día hábil inmediato posterior. Si el resultado sale a ingresar y se quiere domiciliar el pago, conviene revisar el plazo concreto de domiciliación en la Sede electrónica, que finaliza unos días antes del fin del plazo de presentación.
Resultado: ingresar, compensar o devolver
Según el saldo que arroje la diferencia entre IVA repercutido y soportado, el modelo 303 puede tener tres resultados:
- A ingresar: si el IVA repercutido es mayor que el soportado deducible, hay que ingresar la diferencia a Hacienda dentro del plazo del trimestre.
- A compensar: si el IVA soportado supera al repercutido, el exceso puede compensarse en las autoliquidaciones posteriores. El artículo 99 de la Ley 37/1992 permite arrastrar y compensar ese exceso en declaraciones-liquidaciones siguientes, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde la presentación de aquella en que se originó.
- A devolver: en la última autoliquidación del ejercicio (4T o, en su caso, diciembre) el sujeto pasivo puede optar por solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre, conforme al artículo 115 de la Ley 37/1992, en lugar de seguir compensándolo.
Es decir: durante el año, el exceso de IVA soportado se va arrastrando para compensar; al cierre del ejercicio, si sigue habiendo saldo a favor, se puede pedir su devolución.
Ejemplo práctico
Una diseñadora autónoma en régimen general cierra el segundo trimestre así:
- IVA repercutido: facturó 10.000 € a sus clientes al 21 %, es decir, 2.100 € de IVA cobrado.
- IVA soportado deducible: compró material y servicios afectos a la actividad por 3.000 € más 630 € de IVA.
- Resultado: 2.100 € − 630 € = 1.470 € a ingresar, que debe presentar e ingresar entre el 1 y el 20 de julio.
Si en otro trimestre hubiera comprado un equipo caro y el IVA soportado superara al repercutido, el resultado saldría a compensar: ese exceso se arrastraría a los trimestres siguientes (hasta cuatro años) o, en la última autoliquidación del año, podría solicitarse su devolución. Las cifras son un ejemplo ilustrativo; cada caso depende de los tipos y de las operaciones reales.
Relación con el resumen anual (modelo 390)
El modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA (aprobada por la Orden EHA/3111/2009). Es una declaración tributaria de carácter informativo que recoge el conjunto de operaciones realizadas a lo largo del año natural; no es una autoliquidación y no genera por sí misma un ingreso o devolución. Su función es resumir y cuadrar lo declarado en los modelos 303 del ejercicio. Tienes el detalle en la guía del modelo 390 (resumen anual del IVA).
Están obligados a presentarlo, con carácter general, los sujetos pasivos que presentan autoliquidaciones periódicas de IVA mediante el modelo 303. No obstante, están exonerados, entre otros, quienes liquidan trimestralmente, tributan solo en territorio común y realizan exclusivamente actividades en régimen simplificado y/o arrendamiento de inmuebles urbanos, así como quienes llevan los libros registro a través de la Sede electrónica (SII). El plazo del modelo 390 coincide con el de la última autoliquidación del año: del 1 al 30 de enero del año siguiente.
El 303 también convive con otras declaraciones informativas anuales, como el modelo 347 de operaciones con terceros, que cruza información sobre clientes y proveedores.
Guías relacionadas
- Modelo 390: resumen anual del IVA
- Modelo 347: declaración de operaciones con terceros
- Ley 37/1992 del IVA: qué regula
Fuentes oficiales
- Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre (aprueba el modelo 303) — BOE-A-2008-20953
- Orden HAC/27/2026, de 22 de enero (última modificación de los modelos 303 y 390) — BOE-A-2026-1761
- Ley 37/1992 del IVA, art. 88 (repercusión del impuesto)
- Ley 37/1992 del IVA, art. 92 (cuotas tributarias deducibles)
- Ley 37/1992 del IVA, art. 99 (ejercicio del derecho a deducir; compensación del exceso, plazo de 4 años)
- Ley 37/1992 del IVA, art. 115 (devolución del saldo a 31 de diciembre)
- Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre (aprueba el modelo 390, resumen anual del IVA) — BOE-A-2009-18472
- Agencia Tributaria — Plazo de presentación del modelo 303
Esta guía ha sido elaborada por nuestro equipo de trabajo con fines informativos a partir de fuentes oficiales (Agencia Tributaria, BOE y Ley 37/1992 del IVA). No constituye asesoramiento fiscal individualizado; para su caso concreto conviene contrastar con un profesional.
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