Cualquier miembro de una unidad familiar puede optar por declarar el IRPF de forma conjunta, sumando todas las rentas en una sola declaración. La opción es voluntaria y, una vez finalizado el plazo de declaración, vinculante para ese ejercicio (art. 83 de la Ley 35/2006). Como regla práctica, la tributación conjunta suele compensar cuando uno de los cónyuges no tiene ingresos o son muy bajos, gracias a la reducción de 3.400 euros; la individual suele salir mejor cuando ambos perciben rentas relevantes.
En resumen
- Dos modalidades de unidad familiar (art. 82 Ley 35/2006): la biparental (cónyuges no separados legalmente más hijos) y la monoparental (un solo progenitor con hijos).
- Reducción por tributación conjunta: 3.400 euros anuales en la unidad familiar de cónyuges y 2.150 euros en la monoparental (reglas 3.ª y 4.ª del art. 84.2).
- La conjunta suele convenir cuando un miembro no tiene ingresos o son bajos; la individual, cuando ambos cónyuges tienen rentas similares y altas.
- La opción no es definitiva entre años: puede cambiarse cada ejercicio, pero una vez finalizado el plazo de declaración no se puede modificar para ese año.
- Los límites no se duplican: mínimos y topes de deducción son los mismos en conjunta que en individual; lo único distinto es la reducción específica.
Qué es la unidad familiar en el IRPF
El concepto de unidad familiar es la pieza clave de la tributación conjunta. El artículo 82 de la Ley 35/2006 define dos únicas modalidades, y no se admite ninguna otra:
- Modalidad biparental: los cónyuges no separados legalmente y, si los hay, los hijos menores (salvo los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de éstos) y los hijos mayores de edad «incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada», que es la fórmula literal del artículo 82.1.1.ª b) de la Ley del IRPF. Y aquí hay una trampa que conviene conocer: esas tres figuras ya no existen en derecho civil. La Ley 8/2021 suprimió la incapacitación judicial, la patria potestad prorrogada y la rehabilitada, y las sustituyó por medidas de apoyo —principalmente la curatela, con o sin funciones representativas—. La Ley del IRPF no se ha actualizado, así que sigue redactada con el vocabulario viejo; en la práctica quedan incluidos los hijos mayores con esas medidas de apoyo. Si tu resolución judicial es posterior a septiembre de 2021 no dirá «patria potestad prorrogada» en ninguna parte, y eso no te excluye de la unidad familiar.
- Modalidad monoparental: en los casos de separación legal o cuando no existe vínculo matrimonial, el padre o la madre y todos los hijos que convivan con uno u otro y reúnan los requisitos anteriores.
La situación familiar se determina a 31 de diciembre de cada año (art. 82.3). Además, nadie puede formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo (art. 82.2). Esto importa, por ejemplo, en parejas de hecho con hijos: solo uno de los progenitores puede declarar conjuntamente con los hijos; el otro declara de forma individual.
Antes de plantearte qué modalidad elegir, comprueba si estás obligado a declarar: la guía sobre cuándo es obligatorio presentar la declaración de la renta te aclara los umbrales de ingresos que activan ese deber.
La reducción por tributación conjunta
La principal ventaja fiscal de declarar en conjunta es una reducción en la base imponible (la cantidad sobre la que se calcula el impuesto), regulada en el artículo 84.2 de la Ley 35/2006:
| Modalidad de unidad familiar | Reducción anual (base imponible) | Base legal |
|---|---|---|
| Biparental (cónyuges no separados) | 3.400 euros | regla 3.ª del art. 84.2 Ley 35/2006 |
| Monoparental (un solo progenitor) | 2.150 euros | regla 4.ª del art. 84.2 Ley 35/2006 |
La reducción se aplica primero a la base imponible general (la que reúne sueldos, alquileres y rendimientos habituales), sin que pueda quedar negativa, y el remanente, si lo hay, reduce la base del ahorro (la de intereses, dividendos y ganancias patrimoniales), que tampoco puede resultar negativa. Hay una regla anti-abuso importante en la modalidad monoparental: la reducción de 2.150 euros no se aplica cuando el contribuyente convive con el padre o la madre de alguno de los hijos que integran su unidad familiar (regla 4.ª del art. 84.2). Con ello se evita que las parejas de hecho que conviven obtengan la ventaja prevista solo para hogares con un único progenitor real.
Cuándo conviene la declaración conjunta
No existe una respuesta única: depende de cómo se repartan las rentas dentro de la familia. Como el IRPF es progresivo (a mayor base, tipos más altos), acumular rentas en una sola declaración puede subir el tipo medio, pero la reducción de 3.400 euros lo compensa cuando hay desequilibrio de ingresos.
Suele convenir la conjunta cuando:
- Uno de los cónyuges no obtiene rentas o son muy bajas (por ejemplo, un solo sueldo en casa). Aquí la reducción de 3.400 euros se aprovecha íntegramente.
- Familias monoparentales con un único perceptor de ingresos, que aplican los 2.150 euros.
- Uno de los miembros tiene pérdidas o rendimientos negativos que pueden compensarse con los positivos del otro dentro de la misma declaración.
Suele convenir la individual cuando:
- Ambos cónyuges trabajan y tienen ingresos similares y elevados. Sumarlos eleva el tipo marginal (el que se aplica al último tramo de renta) y la reducción no llega a compensar ese salto.
- Se quiere que cada uno aplique de forma independiente reducciones o deducciones ligadas a su propia renta.
Dato útil: los límites y mínimos personales y familiares no se multiplican por el número de miembros en la conjunta (art. 84.2). El mínimo del contribuyente sigue siendo de 5.550 euros (importe vigente del art. 57.1) en la declaración conjunta de la modalidad biparental, igual que en individual; lo verdaderamente diferencial es la reducción de 3.400 o 2.150 euros.
Cómo decidir paso a paso
La forma más segura de acertar es comparar el resultado de las dos opciones antes de presentar:
- 1. Usa el simulador. En Renta WEB de la Agencia Tributaria puedes ver el resultado en individual y en conjunta antes de confirmar. El propio borrador muestra ambas cifras.
- 2. Compara la cuota a pagar o a devolver de cada modalidad y quédate con la más favorable para el conjunto de la familia.
- 3. Recuerda la responsabilidad solidaria: en la conjunta, todos los miembros quedan conjunta y solidariamente sometidos al impuesto, sin perjuicio del derecho a prorratear entre sí la deuda tributaria (art. 84.6). En la práctica, Hacienda puede reclamar el total a cualquiera de ellos.
- 4. Decide cada año. La opción no vincula para ejercicios siguientes (art. 83): puedes cambiar de modalidad de un año a otro según convenga.
Si tu situación es compleja (sociedades, rentas del extranjero, separaciones recientes o custodia compartida), conviene contrastar el cálculo con un profesional. Para cuestiones mercantiles o de sociedades que afecten a tus ingresos, también puede ser útil consultar fuentes como openmercantil.es.
Ejemplo práctico
Imagina un matrimonio sin separación legal. Uno de los cónyuges trabaja y declara unos rendimientos del trabajo; el otro estuvo todo el año al cuidado de los hijos y no obtuvo ingresos. Al simular en Renta WEB las dos modalidades, comprueban que en la conjunta la base imponible general se reduce en 3.400 euros (regla 3.ª del art. 84.2), una ventaja que en la individual no podrían aprovechar porque el segundo cónyuge no tiene renta que reducir. En este hogar de un solo sueldo, la conjunta sale más favorable.
Si al año siguiente el segundo cónyuge empieza a trabajar y ambos pasan a ganar cantidades parecidas y altas, conviene volver a simular: es probable que la individual gane atractivo, porque sumar dos rentas elevadas eleva el tipo aplicable y la reducción de 3.400 euros ya no compensa ese salto. La opción no vincula entre años (art. 83), así que pueden cambiar de modalidad sin problema.
Guías relacionadas
Fuentes oficiales
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 82 — modalidades de unidad familiar (texto consolidado, BOE)
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 83 — opción por la tributación conjunta (texto consolidado, BOE)
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 84 — normas de la tributación conjunta: reducciones de 3.400 y 2.150 euros y responsabilidad solidaria (texto consolidado, BOE)
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 57 — mínimo del contribuyente, 5.550 euros (texto consolidado, BOE)
- Ley 35/2006 del IRPF — PDF original del BOE (núm. 285, 29-11-2006; arts. 82-84 en pp. 41770-41771)
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